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兴安盟审计机关审计质量控制办法(试行)

  • 发布时间: 2011-10-27
  • 来源:兴安盟审计局 
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兴安盟审计机关审计质量控制办法(试行)
 
第一章  总则
第一条  为进一步规范审计工作,提高审计质量,明确审计责任,降低审计风险,根据国家审计准则、审计署《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和区厅审计质量控制试行办法,结合我盟审计工作的实际,制定本办法。
第二条  本办法所称审计质量控制,是指审计机关及其审计人员为及时完成审计任务,提高审计工作质量,确保国家审计准则贯彻落实,而采取的一系列控制对策和方法。
第三条  审计质量控制包括审计机关全面质量控制和审计项目过程质量控制。全面质量控制是指审计机关为保证审计质量,促使全体审计人员在审计工作中遵守国家审计准则和工作程序,对与审计作业有关的管理活动采取的控制对策和方法,主要包括人员控制、计划控制、分级指导、监督和牵制制度、实时控制和事后控制、资源整合和管理等;审计项目过程质量控制是对审计作业过程的控制,是在全面质量控制的基础上,为确保每个审计项目中做到事实清楚、证据充分、定性准确,有关审计人员在实施审计过程中应当遵循的基本程序和工作要求。
 
第二章  审计机关全面质量控制
第四条  明确审计人员应具备的条件。应按照《内蒙古自治区公务员录用实施办法》规定录用审计人员,按审计工作专业要求,择优录取具有与审计工作相适应的知识和能力的人员。
第五条  逐步建立分层次、分阶段的审计干部教育培训制度。应建立以审计职业道德、审计法律知识、审计业务知识、审计技能和宏观经济知识等为主要内容,以审计人员上岗培训和审计局长上任培训、各项专业培训、全员更新知识培训为主要形式,学历教育为补充的教育培训体系,切实提高审计人员综合素质和实际技能。
第六条  实行审计组组长任职资格制。担任审计项目组长的审计人员必须具有相应的专业技术资格、组织协调能力和工作经验,审计机关应根据每个审计人员专业职称、级别和工作实绩确定不同类别的审计项目的审计组组长任职资格,并对审计组组长的工作质量实行定期考核、奖惩。
第七条  科学制定审计项目计划。编制审计项目计划之前,应当充分进行调查研究,掌握当地党委政府关注的问题和经济工作中存在的热点难点问题及各行各业的具体情况。在分析历年审计计划完成情况的基础上,安排审计项目,明确审计目标、任务,突出审计重点,切实增强审计计划的时效性、针对性和科学性。
第八条  实行分级负责、分级指导监督制度。审计人员、审计组组长、业务部门负责人、分管局领导及局长应按照以下规定履行职责:
(一)审计人员在审计过程中应按审计实施方案分工的要求,保持应有的职业谨慎和履行必要的审计程序,通过监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核等方法,充分收集审计证据,揭露重大问题,编制审计工作日记和审计工作底稿,审计工作底稿应当附有审计证据。不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的,也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、下载等方式取得审计证据。审计人员对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性负责,对审计工作日记和审计工作底稿的真实性和完整性负责。对未执行审计方案导致重大问题未被发现的;审计过程中发现的问题隐瞒不报或不如实反映的;收集审计证据严重失实,或者隐匿、篡改、毁弃审计证据以及审计查出问题严重失实的行为承担责任。
(二)审计组组长或审计组长委托的主审对项目实施过程负责。审计组组长或审计组长委托的主审在科学制定审计实施方案的基础上,组织审计项目的实施,指导审计过程,检查审计方案确定的审计事项是否实施了审计,审计方案确定的具体目标是否实现,审计步骤和方法是否执行;审计查明事实是否清楚,审计证据是否充分,适用法律、法规、规章是否正确,审计结论是否恰当等。在审核、整理审计工作日记和审计工作底稿的基础上起草审计报告,并对复核意见和审计报告的真实性、完整性负责。对未能发现审计工作底稿和审计报告中严重失实的行为承担责任。
(三)业务部门负责人对审计组负有督导责任,指导审计组合理确定审计范围和重点。检查监督审计实施方案确定的目标是否实现;审计证据是否充分;审计报告的事实是否清楚;适用法律、法规、规章是否正确;评价、定性、处理处罚和移送处理是否恰当等。对审核意见和审计报告、审计决定书、审计移送处理书等代拟稿的恰当性负责,并对代拟文书事实的严重失实承担责任。
(四)专职复核部门应对提交复核的审计项目程序是否符合规定,主要事实表述是否清楚,适用法律、法规、规章是否正确,评价、定性、处理处罚和移送处理是否恰当进行复核,对提出的复核意见的恰当性负责。并对复核审计报告中存在的定性不准确,运用法律法规不正确应当发现而没有发现,造成严重后果的行为承担责任。
(五)业务分管局长应及时听取审计项目情况汇报,加强对审计项目工作的指导,对审计项目的审计实施方案、审计实施过程和审计报告进行三把关。重点审查审计目标是否实现,事实是否清楚,定性是否正确、处理处罚是否适当,并对审核和签发的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。
(六)局长负责组织召开审计业务会议,根据审计组汇报的审计工作情况,对审计报告中反映的问题及评价意见进行讨论和审定,并对审计项目的定性、处理处罚的适当性和准确性及所签发的审计文书负责。
第九条  实行职责分离,坚持三级复核制度与重大项目审计业务会议审定制度等内部牵制机制。
第十条  审计机关通过对电子公文流程和审计工作底稿的检查,对审计进程、审计质量进行实时监控。
第十一条  坚持审计回访制度。各业务部门、法制科和办公室应按照统一管理、分工负责的原则,及时做好对审计决定的执行审计建议和移送案件的落实情况、盟委、行署领导批示的落实情况的跟踪检查和督促工作,及时了解审计执法情况和审计成效,促使审计成果得到充分转化。
第十二条  推行审计结果公告制度。积极探索审计结果公告的形式,结合新闻发布会、审计信息报道等多种形式,公布审计结果,提高审计透明度,充分发挥社会舆论监督的作用,扩大审计监督的社会影响,并接受社会对审计执法的监督。审计机关公布审计报告,应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国家的有关规定。
第十三条  实行定期质量检查制度。每年对全市审计项目质量和审计执法情况进行监督检查,重点检查审计实施方案是否具有针对性和可操作性、审计是否到位、取证是否充分、定性是否准确、处理处罚是否适当、引用法规是否准确和规范、审计决定是否落实等。
第十四条  定期开展审计项目评优工作。每年组织对盟局本级和各旗县(市)局完成的审计项目进行评优活动。评优要遵循公开、公平、公正的原则,突出审计项目规范性及审计力度和成效,并对获优项目给予适当的物质奖励和精神鼓励。
第十五条  建立年度考核制度。每年年度终了对工作目标完成情况和审计人员工作情况进行综合考评,并将审计项目质量作为年度考核的一项重要内容。
第十六条  健全审计执法责任制和审计执法过错责任追究制度。在行政首长负责制的基础上,依据审计准则的规定,将审计执法责任量化到具体岗位和人员。对存在审计执法过错的人员追究责任。
第十七条  构建以审计对象管理、项目计划管理、项目档案管理、法规查询、审计技术支持等为平台的审计综合数据库,有效整合的审计资源,实现资源和信息共享。
 
第三章  审计项目过程质量控制
第十八条  审计组应在编写审计方案前进行审前调查。审前调查应考虑对审计实施方案编写的指导性,了解被审计单位的基本情况,如经济结构、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系、职责范围和经营范围、重大会计政策选用及变动情况、内控制度建立与执行情况、资产与经营状况、以往接受审计情况等有关情况,对相关经济活动与指标进行综合分析。
第十九条  审计组应当对被审计单位内控制度进行初步评价,确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的,要对内部控制进行符合性测试。在内部控制基础上,对被审计单位财政财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试;不依赖内部控制的,在实施审计时直接对被审计单位财政财务收支活动或者会计报表项目进行实质性的测试。对规模较小或者业务简单的审计项目,可直接确定实质性测试的范围、内容和重点。
第二十条  审计组组长应根据审前调查结果及审计风险评估结果,确定重要性水平,以实现审计目标为前提,根据配备的审计力量与资源,合理确定项目审计范围、内容与重点、实施步骤和方法。审计组编制的审计实施方案必须具有针对性与可操作性。审计分工应考虑各审计人员的专业特长。审计实施方案要经所在部门负责人审核报分管领导批准后执行,重要审计项目的实施方案由审计机关业务会议审定。
第二十一条  在审计实施过程中,如出现审计工作方案调整,内部控制制度测评后发现需要调整审计重点、步骤和方法,审计组人员发生变化,发现重大线索需要改变审计内容和重点,或发现现在的审计实施方案不适应审计工作等情形,应及时调整审计实施方案并报批。
审计范围、内容、重点,重要性水平及审计风险水平,重要的审计步骤和方法及审计组成员的调整由审计组所在部门负责人批准;审计目标、审计组长、审计工作起止时间的调整报分管局长审批。
第二十二条  审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责;审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责;审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责;审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。由于审计实施方案编制、调整不当,造成重大违规问题应当查出而未能查出的,有关人员应当承担相应责任。
第二十三条  审计进点前,审计组应要求被审计单位对会计资料的真实、合法、完整等相关事项作出承诺,并编写好审计工作日记。同时,审计组组长应告知每位审计组成员的责任及工作目标、被审计单位的情况、可能出现的问题及应履行的审计程序,必要时应组织学习有关法规。
第二十四条  审计人员执行审计任务应严格执行国家审计准则及有关操作办法,应按方案要求实施必要的审计程序,根据不同的审计事项采用不同的审计技术与方法。
第二十五条  审计组组长应关注审计工作进度,指导审计人员按要求完成审计任务。对审计发现的重大线索和问题,应及时组织审计组成员进行分析,并逐级汇报。
第二十六条  审计人员收集的审计证据,必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。对被审计单位提出异议的证据,审计人员必须进行核实说明。
第二十七条  审计人员取得审计证据,应当由证据提供者签名或者盖章;不能取得提供者签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。不能取得签名或盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效。
第二十八条  审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项查证过程和结果,必要时可以附有审计证据或者相关资料。
第二十九条  对实现审计项目目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的,审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法,仍难以取得充分审计证据的,应当由审计组长确认,并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。
第三十条  审计人员应从审计调查开始至审计回访结束都要编写审计工作日记。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应当在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。
第三十一条  审计日记的要素包括:审计项目名称;审计人员姓名;审计分工;审计工作具体内容;索引号和页次。
审计日记记载的审计工作具体内容包括:审计事项的名称;实施审计的步骤和方法;审计查阅的资料名称和数量;审计人员的专业判断和查证结果;其他需要记录的情况。
第三十二条  审计人员同时承担多个审计事项,应当在同一审计日记中依次记载;多名审计人员共同承担同一审计事项,应当在各自的审计日记中分别记载。
第三十三条  项目实施结束前,审计组组长应对审计实施方案规定的相关事项的完成情况进行检查,对审计人员取得的审计证据、编制的审计工作底稿进行全面复核。发现方案中规定的事项未实施审计,或事实不清、证据不足的,应及时组织有关审计人员进行补证。
第三十四条  审计组对审计事项实施结束后,应当提出审计报告,审计组应就审计发现的主要问题与被审单位及相关单位进行必要的交换与沟通,对存在分歧的事项进行重新核实。
第三十五条  审计报告应当经过审计组集体讨论,并由审计组组长审核后送被审计单位征求意见。审计报告应该全面反映审计过程中查出的被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为,不得隐瞒。
第三十六条  被审计单位自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的视同无异议,并由审计人员予以说明。被审计单位对审计报告有异议的,审计组应当进行核实,并作出书面说明。必要时修改审计报告,但征求意见的审计报告应予保留。审计组所在部门对审计报告进行复核后,代拟审计机关的审计报告,并根据具体情况代拟审计决定书和审计移送处理书。
第三十七条  审计机关对被审单位和有关责任人违反国家规定的财政收支、财务收支行为,在作出处理处罚的审计决定之前,应当告知被审计单位和有关责任人处理处罚的事实、法律法规依据和处理意见;对符合规定听证条件的,应当向被审计单位和有关责任人送达审计听证告知书。
第三十八条  审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法制工作机构的复核意见书,报送审计机关分管领导。
第三十九条  一般审计项目的审计报告,由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。重要审计项目的审计报告,由审计机关分管领导提议,经审计机关主要负责人或指定的其他负责人同意后,召开审计业务会议。审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。
第四十条  审计组所在部门负责审计业务会议的记录工作,并根据审计业务会议决定修改审计报告、审计决定书和审计移送处理书。
第四十一条  审计机关应当在规定期限内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位,将审计移送处理书送达有关单位。
第四十二条  审计机关组织行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时,需要汇总编制审计报告的,应当由审计组所在部门或者审计机关分别编写审计报告,报送组织审计项目的审计机关,由其按审计发现的问题金额和性质汇总,形成统一的审计报告。汇总审计报告的审计机关有关业务部门负责人及相关人员,对汇总的审计报告的真实性、完整性负责。
第四十三条  审计项目完成后,审计组组长确定的立卷责任人负责将审计项目有关资料按规定及时整理、归档。
                         第四章      附则
第四十四条 审计机关办理任期经济责任审计和专项审计调查事项,参照本办法执行。
第四十五条 本办法由市审计局负责解释。
第四十六条 本办法自印发之日起试行。

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